Cách Chuyển Lỗ Khi Tính Thuế Doanh Nghiệp

Chuyển lỗ (CL) là một trong những quyền lợi quan trọng của doanh nghiệp, giúp giảm gánh nặng thuế khi có lỗ từ hoạt động kinh doanh.

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp được phép CL sang các năm sau để bù trừ với thu nhập chịu thuế.

Dưới đây là những điểm cần lưu ý về cách CL khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

1. Cơ Sở Pháp Lý

Chuyển lỗ được quy định tại:

• Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (Luật số 14/2008/QH12 và các sửa đổi, bổ sung).
• Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC và các thông tư hướng dẫn khác.

2. Điều Kiện Chuyển Lỗ

Doanh nghiệp được CL khi thỏa mãn các điều kiện sau:

• Lỗ phát sinh từ hoạt động kinh doanh được xác định trong tờ khai quyết toán thuế TNDN năm.
• Lỗ phải được chuyển liên tục, không gián đoạn.
• Thời gian chuyển lỗ tối đa là 5 năm liên tiếp, tính từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

3. Phương Pháp Chuyển Lỗ

Doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai phương pháp CL:

• Chuyển lỗ toàn phần: Toàn bộ số lỗ của năm trước được bù trừ với thu nhập chịu thuế của năm sau.
• Chuyển lỗ một phần: Một phần lỗ được bù trừ với thu nhập chịu thuế, phần còn lại tiếp tục chuyển sang các năm tiếp theo.

4. Quy Trình CL

1. Xác định số lỗ:
   • Số lỗ được tính dựa trên kết quả kinh doanh sau khi đã loại trừ các khoản chi phí không hợp lý, hợp lệ.
2. Lập tờ khai quyết toán thuế:
   • Khai báo số lỗ trong tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN.
3. CL vào thu nhập chịu thuế:
   • Số lỗ được bù trừ vào thu nhập chịu thuế trong tờ khai quyết toán của các năm tiếp theo.

5. Ví Dụ Minh Họa

Giả sử năm 2023, doanh nghiệp A lỗ 1 tỷ đồng. Thu nhập chịu thuế các năm sau như sau:

• Năm 2024: 600 triệu đồng.
• Năm 2025: 700 triệu đồng.

Doanh nghiệp có thể CL như sau:

• Năm 2024: Chuyển 600 triệu đồng lỗ, thu nhập chịu thuế bằng 0.
• Năm 2025: Chuyển tiếp 400 triệu đồng lỗ còn lại, thu nhập chịu thuế = 700 – 400 = 300 triệu đồng.

6. Lưu Ý Quan Trọng

• Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến số lỗ để giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.
• Số lỗ không được chuyển ngược về các năm trước.
• Chỉ số lỗ từ hoạt động kinh doanh chính mới được CL

7. Dịch Vụ Hỗ Trợ Thành Lập Doanh Nghiệp Của Thái Sơn IDB

Xem chi tiết tại đây